财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》的通知
财政部
财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》的通知
2004年8月19日 财会〔2004〕6号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》，现印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1内部会计控制规范---担保(试行)
2内部会计控制规范---对外投资(试行)
附件1：
内部会计控制规范担保(试行)
第一章总则
第一条为了加强单位对担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有对外担保业务的其他单位(以下统称单位)。
国家有关法律法规对担保业务另有规定的，从其规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的担保业务内部控制规定。
各单位应当按照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关担保业务内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的担保业务内部控制制度，明确担保评估、审批、执行等环节的控制方法、措施和程序。
第四条单位应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。
单位负责人对本单位担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
担保业务不相容岗位至少包括：
(一)担保业务的评估与审批；
(二)担保业务的审批与执行。
单位不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。
第六条单位办理担保业务的人员应当具备良好的职业道德，了解担保法等相关法律法规，熟悉担保业务流程，掌握担保专业知识。
第七条单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
第九条单位应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第十条单位应当制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保担保业务全过程得到有效控制。
第三章担保评估与审批控制
第十一条单位应当对担保业务进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。
第十二条单位提供担保业务，应当由相关部门或人员对申请担保人是否符合担保政策进行审查；对符合单位担保政策的申请担保人，单位可自行或委托中介机构对其资产质量、偿债能力、财务信用及申请担保事项的合法性进行评估，形成书面评估报告；评估报告应当全面反映评估人员的意见，并经评估人员签章。
单位要求申请担保人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产进行评估。
第十三条单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批。
严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。
单位向关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在审批环节应予回避。
第十四条被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。
第四章担保执行控制
第十五条单位有关部门或人员应当根据集体审批意见，按规定的程序订立担保合同。订立担保合同前，应当征询法律顾问或专家的意见，确保合同条款符合《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》和单位担保政策的规定。
申请担保人同时向多方申请担保的，单位应与其在担保合同中明确约定本单位的担保份额，并落实担保责任。
单位应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。
第十六条单位应当建立担保业务执行情况的监测报告制度，加强对被担保人财务风险及担保事项实施情况的监测，定期形成书面报告，发现异常情况，应及时采取有效措施化解风险。
第十七条单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，确保反担保财产安全、完整。
第十八条单位应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
第十九条单位应当按照国家统一的会计制度关于担保业务的处理规定，对担保业务进行核算和披露。
第五章监督检查
第二十条单位应当建立对担保业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十一条担保业务内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。
(二)担保业务授权批准制度的执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。
(三)担保业务的审批情况。重点检查担保业务审批过程是否符合规定的程序。
(四)担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查对被担保人财务风险及被担保事项的实施情况是否定期提交监测报告，以及反担保财产的安全、完整是否得到保证。
(五)担保合同到期是否及时办理终结手续。
第二十二条对监督检查过程中发现的担保业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告担保业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第六章附则
第二十三条本规范由财政部负责解释。
第二十四条本规范自发布之日起施行。
附件2：
内部会计控制规范---对外投资(试行)
第一章总则
第一条为了加强单位对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位(以下统称单位)。对外短期投资业务的内部控制可参照执行。
国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的，从其规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的对外投资内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度，明确对外投资决策、执行、处置等环节的控制方法、措施和程序。
第四条单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
对外投资不相容岗位至少包括：
(一)对外投资项目可行性研究与评估；
(二)对外投资的决策与执行；
(三)对外投资处置的审批与执行。
第六条单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。
单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。
第七条单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
第八条审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
第十条单位应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。
单位应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
第三章对外投资可行性研究、
评估与决策控制第十一条单位应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等做出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
第十二条单位应当编制对外投资建议书，由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。对外投资项目如有其他投资者的，应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。
第十三条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价。
第十四条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。
第十五条对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录。
严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。
第四章对外投资执行控制
第十六条单位应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更，应当经单位最高决策机构或其授权人员审查批准。
对外投资业务需要签订合同的，应当征询单位法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。
第十七条以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施。
第十八条单位应当加强对资产(含现金和非现金资产，下同)投出环节的控制。办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定。
第十九条单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。
单位可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员。
第二十条单位应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。
第二十一条单位应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。
第二十二条单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财会部门应定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。
第二十三条单位应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。
第五章对外投资处置控制
第二十四条单位应当加强对外投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确规定。
第二十五条对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。
对应收回的对外投资资产，要及时足额收取。
转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准；必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。
核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
第二十六条单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。
第六章监督检查
第二十七条单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十八条对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。
(二)对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。
(三)对外投资业务的决策情况。重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。
(四)对外投资的执行情况。重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况。
(五)对外投资的处置情况。重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。
(六)对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整。
第二十九条对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告对外投资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。
第七章附则
第三十条本规范由财政部负责解释。
第三十一条本规范自发布之日起施行。
黑龙江省测绘成果管理实施办法
黑龙江省人民政府
黑龙江省测绘成果管理实施办法(1989年)
黑龙江省人民政府令第20号
第一条 根据《中华人民共和国测绘成果管理规定。(以下简称《规定》第二十一条规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称测绘成果，是指在我省陆地(含水域)和空间测绘完成的下列基础测绘和专业测绘成果：
(一)天文测量、大地测量、卫星大地测量、重力测量的数据和图件；
(二)航空和航天遥感测绘底片、磁带；
(三)各种类型的地图和地图集(册)(包括地形图、普通地图、地籍图和其它有关的专题地图)；
(四)陆地、水下地形测量数据和图件；
(五)工程测量数据和图件；
(六)位置、高程、深度、面积、长度等有关地理数据；
(七)测绘生产过程中形成的与测绘成果直接有关的技术资料。
第三条 省人民政府测绘行政主管部门主管全省测绘成果的管理和监督工作，组织实施本办法。
行政公署和市、县人民政府指定的测绘管理机构(以下简称地、市、县测绘管理机构)负责本行政区域测绘成果管理工作。
省人民政府有关部门、国家驻省有关单位及大专院校指定的测绘成果归口管理单位负责本部门、本单位专业测绘成果管理工作，并接受省人民政府测绘行政主管部门的业务指导。
第四条 省人民政府测绘行政主管部门，地、市、县测绘管理机构和各测绘成果归口管理单位，应将测绘成果合理提供使用，避免重复测绘。
第五条 省人民政府行政主管部门负责组织接收、收录、整理、储存全省基础测绘成果和有关专业测绘成果目录或副本，以及基础测绘成果的出版、加印、复制、调拨和提供使用。省人民政府测绘行政主管部门可根据实际情况授权地、市测绘管理机构负责储存和向有关单位提供行政区域的基础测绘成果。
第六条 各测绘成果归口管理单位负责本部门基础测绘成果和专业测绘成果的搜集、整理、储存和提供使用，并按《规定》第七条的规定，向省人民政府测绘行政主管部门汇交本部门完成的基础测绘成果以及有关专业测绘成果目录或副本。前款所列测绘成果如系委托其他单位完成的，由委托单位负责汇交。
《黑龙江省测绘管理规定》第四条规定的限额以下基础测绘成果，以及只供本部门使用的专业测绘成果，可不汇交目录或副本。
第七条 外省测绘单位在我省境内测制的测绘成果，参照《规定》第七条和本办法第六条规定办理。
第八条 测绘单位应当按照国家有关规定，对保密的测绘成果应标明密级，属内部使用的标明“内部使用”字样。测绘成果保管或使用单位应对保密测绘成果进行统一编号、登记造册，按有关保密法规制定领取、借用等具体的管理制度；对内部使用的测绘成果应按提供成果的部门的有关规定进行管理。
存有保密测绘成果的单位，应在本地区、本部门保密委员会领导下，定期或不定期进行保密检查。
第九条 各种测绘成果应有专人负责保管。机构或人员变动时应认真办理交接手续。
第十条 储存测绘成果，应当采取相应的安全措施，防止测绘成果损毁。
第十一条 各级测绘管理机构和各测绘成果归口管理单位，应加强对本行政区域或本系统内各有关单位使用与保管测绘成果工作的检查与指导，发现丢失或泄密事故，及时处理，并向省人民政府测绘行政主管部门报告。
第十二条 测绘成果的管理单位应为使用单位提供服务。领取使用基础测绘成果，由领取单位向所在地测绘管理机构或本部门测绘成果归口管理单位提出申请，经审核同意开具《索取测绘资料专用公函》，详细注明用途、范围和数量，到省人民政府测绘行政主管部门或其授权的地、市测绘管理机构办理领取手续。领取使用专业测绘成果，按有关测绘成果归口管理单的规定办理领取手续。
领取使用外省或军事部门的测绘成果，参照第一款规定到省人民政府测绘行政主管部门办理手续。
第十三条 提供测绘成果，提供单位应开具成果发送单一式四份(成果提供单位、库房和领取单位各持一份，回执一份)。
领取使用保密测绘成果，领取单位应在领到成果后向开具《索取测绘资料专用公函》的测绘管理机构或测绘成果归口管理单位登记备案，并按保密规定进行包装、传递、运输和保管。
第十四条 测绘成果实行有偿提供，收费标准按国家和省有关规定执行。
第十五条 测绘成果保管和使用单位需要销毁失去保存和使用价值的测绘成果时，应当进行鉴定。
销毁保密测绘成果的登记册应归档长期保存。销毁边境地区的保密测绘成果，应事先报经省人民政府测绘行政主管部门审批。
第十六条 未经提供测绘成果的单位批准，擅自复制、转借、转让测绘成果的单位，由所在地测绘管理机构责令纠正，给予通报批评，可以并处相当于测绘成果价格三倍以下的罚款；情节严重的，停止提供测绘成果。非法转卖测绘成果的单位，停止提供测绘成果，由所在地测绘管理机构给予通报批评；对直接责任者，由有关机关按有关法律、法规的规定予以查处。罚款全部上缴同级财政。
第十七条 违反《规定》第七条和本办法第六条规定，不汇交有关测绘成果目录或副本的，由省人民政府测绘行政主管部门责令纠正，给予通报批评，纠正前停止提供测绘成果。
第十八条 违反《规定》和本办法。有下列行为之一的单位，由省人民政府测绘行政主管部门给予通报批评，对有关责任人员，按《中华人民共和国保守国家秘密法》的有关规定处理：
(一)丢失保密测绘成果，或者造成测绘成果泄密事故的；
(二)未按规定履行报批手续，擅自向国外或外部提供保密测绘成果的；
(三)未经有关主管部门批准，擅自携带保密测绘成果出境的；
(四)测绘成果丢失或者泄密造成严重后果以及对测绘成果丢失或者对泄密事故不查处的单位负责人。
第十九条 违反《规定》和本办法，有下列行为之一的，由其所在单位给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
(一)未按规定履行报批手续，擅自向国外或外部提供内部使用的测绘成果的；
(二)测绘成果管理人员不履行职责，致使测绘成果管理混乱，遭受重大损失的。
第二十条 当事人对行政处罚决定不服的，按《规定》处理。
第二十一条 本办法由黑龙江省测绘行政主管部门负责解释。
第二十二条 本办法自一九八九年八月一日起施行。
