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上海市财政局


市财政局关于印发《上海市市本级项目资金会计核算办法》（试行）的通知



沪财库[2005]39号

各市级预算单位：
　　根据《上海市市本级项目支出预算管理办法》（试行）要求，为进一步规范市级预算单位项目资金会计核算，我们制定了《上海市市本级项目资金会计核算办法》（试行），现印发给你们，请按照执行。
　　特此通知。

　　上海市财政局
　　二ＯＯ五年十一月九日　　

上海市市本级项目资金会计核算办法（试行）

　　为规范和加强市级预算单位项目支出预算管理，提高资金使用效率，客观反映政府当年的预算执行情况，并为公共资源优化配置提供更符合实际的决策信息，根据《上海市市本级项目支出预算管理暂行办法》有关规定，对相关项目资金试行权责发生制会计核算方式，特制定本办法。
　　一、项目资金会计核算的基本原则
　　（一）合理计提原则。以权责发生制为基础进行会计核算，合理计提当期费用，客观反映政府资金的收支情况。
　　（二）分类管理原则。根据项目资金使用情况，区别不同类型，对年终结余资金进行分类核算，正确反映资金归属。
　　（三）明细核算原则。对纳入《上海市市本级项目支出预算管理暂行办法》范围的项目资金，采取细化核算科目，分项目设置明细账，实现项目收支一一对应。
　　二、项目资金的核算范围与要求
　　（一）项目资金是指纳入政府预算项目库管理的财政预算资金，包括基本建设类项目、行政事业类项目及其他类项目。
　　（二）项目资金应当与其他预算拨款资金区分开来，分项目设置明细账，分别核算。
　　（三）凡纳入《上海市政府采购集中采购目录》的政府采购项目资金，仍按现行办法进行会计账务处理。
　　（四）基本建设类项目仍按现行办法进行会计账务处理。
　　三、项目资金的会计处理
　　（一）总预算会计
　　在批准的部门预算范围内，市财政部门按部门用款计划拨付项目资金，年终无结余。
　　市财政部门拨付项目资金时，会计分录为：
　　借：一般预算支出（基金预算支出）—类—款
　　 贷：银行存款
　　（二）行政单位会计
　　1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：
　　借：银行存款
　　 贷：拨入经费—项目经费—××项目
　　实际支付时，会计分录为：
　　借：经费支出—项目支出—××项目
　　 贷：银行存款
　　2．收到从市财政专户核拨的预算外项目资金时，会计分录为：
　　借：银行存款
　　 贷：预算外资金收入—项目经费—××项目
　　实际支付时，会计分录为：
　　借：经费支出—项目支出—××项目
　　 贷：银行存款
　　3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：
　　（1）借：经费支出—项目支出—××项目
　　 贷：暂存款—××项目
　　（2）以后年度实际支付时，会计分录为：
　　借：暂存款—××项目
　　 贷：银行存款
　　（3）该跨年度项目全部结束后，若暂存款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：
　　借：暂存款—××项目
　　 贷：结余—专项结余
　　反之，则作相反分录。
　　4．已完工项目在年终结账时，应将该项目资金的“拨入经费”科目、“预算外资金收入”科目和“经费支出”科目对冲，并将差额部分结转，会计分录为：
　　借：拨入经费—项目经费—××项目
　　或预算外资金收入—项目经费—××项目
　　 贷：经费支出—项目支出—××项目
　　（1）若项目拨入经费大于经费支出：
　　借：拨入经费—项目经费—××项目
　　或预算外资金收入—项目经费—××项目
　　贷：结余—专项结余
　　（2）若项目拨入经费小于经费支出，需动用历年结余时
　　借：结余—专项结余
　　贷：经费支出—项目支出—××项目
　　5．项目支出属固定资产管理范围的，在项目完工后，应同时作固定资产相关会计核算：
　　借：固定资产—××项目（分类详细登记）
　　贷：固定基金
　　6．预算单位已完工的项目结余资金，应纳入部门预算管理,抵顶以后年度预算经费。
　　（三）事业单位会计
　　凡纳入政府预算项目库管理的项目资金，其收支核算在“拨入专款”和“专款支出”专用科目中核算。
　　1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：
　　借：银行存款
　　贷：拨入专款—××资金—××项目
　　2．实际支付时，会计分录为：
　　借：专款支出—××资金—××项目
　　贷：银行存款
　　3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：
　　（1）借：专款支出—项目支出—××项目
　　 贷：其他应付款—××资金—××项目
　　（2）以后年度实际支付时，会计分录为：
　　 借：其他应付款—××资金—××项目
　　 贷：银行存款
　　（3）该跨年度项目全部结束后，若其他应付款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：
　　借：其他应付款—××项目
　　贷：专项结余
　　反之，则作相反分录。
　　4．年终结账：
　　（1）对未完工项目，“拨入专款”与“专款支出”不结账，在决算报表中将轧抵数暂记“专项结余”，即称为“表结”
　　（2）对于已完工项目，应先将该项目的“拨入专款”与“专款支出”对冲，会计分录为：
　　借：拨入专款—××资金—××项目
　　贷：专款支出—××资金—××项目
　　（3）完工后结余的项目资金应纳入部门预算管理，年终结账时，应将该项目资金作“专项结余”处理，会计分录为：
　　年末：借：拨入专款—××资金—××项目
　　 贷：专项结余
　　（4）项目支出属固定资产管理范围的，会计处理同“行政单位”。
　　（5）凡执行行业会计制度的事业单位，可比照上述会计核算办法，进行会计处理。


民政部


民政部关于移交地方的军队离休干部有关生活待遇问题的复函
民政部


云南省民政厅：
你省(89)云军离退字第17号请示悉。经与财政部、总政治部、总后勤部有关部门研究，现答复如下：
一、军队离休干部住院期间伙食补助费，应按照民政部、财政部、总政治部、总后勤部民［1988］安字30号文件规定和总后勤部(1989)后需字第34号文件执行( 见附件一)， 离休干部应交的基本伙食费及管理单位报销数额等具体标准应与当地驻军离休干部执行标准相一致。
二、军队离休干部的丧葬费从一九八九年八月一日起，按照总政治部办公厅(86)政办字第11 5号文件规定执行(见附件二)。
三、调整以上标准所增加的经费，请在已下达的离休干部经费中调剂解决，不另追加。

附一：中国人民解放军总后勤部关于调整各类灶伙食费标准的通知
(1989)启需字第34号1989年2月14日
各军区、各军兵种、国防科工委后勤部，总参三部、管理局，总政直工部，军事科学院院务部，国防大学校务部，总后所属直供单位：
为稳定部队生活，经中央军委批准，决定自一九八九年一月一日起，适当增加各类灶伙食费标准。
在副食品价格上涨幅度较大，国防费较紧的情况下调整部队伙食费标准，体现了军委对部队生活的重视和关心。各部队要顾全大局，认真贯彻“标准加补助”的原则，制订生产收益补助伙食的具体标准和落实措施，同时加强基层伙食管理，切实保证部队生活水平不降低。

附二：总政治部办公厅印发《关于军队干部逝世后治丧工作若干问题的电话通知》的通知
(86)政办字第115号1986年9月16日
各军区、各军兵种、各总部、国防科工委、军事科学院、国防大学政治部：
现将总政治部一九八六年九月十六日《关于军队干部逝世后治丧工作若干问题的电话通知》印发给你们，在执行中有什么问题和意见，请及时告我们。



1989年7月10日